Kommunikasjon er det viktigste
Når vi snakker om generasjonsskifter snakker vi typisk om et familieeid selskap, hvor noen fra en av de yngre generasjonene skal overta eierskapet. Dette kan se veldig ulikt ut fra selskap til selskap, men én ting er felles: Kommunikasjon mellom familiemedlemmene er det viktigste.
Et generasjonsskifte er en modningsprosess, og manglende eller dårlig kommunikasjon kan gå hardt ut over familierelasjoner.
Senior har for eksempel startet, drevet og utviklet en lønnsom butikk, og kan ha sterke meninger om hvordan selskapet bør forvaltes. Men vet sønnen at det er søsteren hans som kommer til å overta hele selskapet, og hvordan vil han reagere hvis han bare får beskjed om dette uten videre?
Hvem skal drive selskapet videre?
Generasjonsskifter handler både om arv og om fremtiden for selskapet. Det er viktig å avklare hvem som er interessert i og egnet til å drive selskapet videre. Er det bare én av arvingene? Er det ingen av arvingene?
Dette handler både om hvem som skal være daglig leder, sitte i styret og ikke minst eie selskapet. For det er ikke sikkert at sønnen skal eie halvparten av butikken, hvis han ikke er interessert i å involvere seg i driften.
Er fordelingen rettferdig?
De fleste ønsker en rettferdig behandling, men det betyr ikke alltid at alt deles helt likt. I så fall er det viktig å finne ut og bli enige om hva ting er verdt, sånn at arvingene mottar de verdiene man har tenkt.
Dersom sønnen skal løses ut med kontanter tilsvarende halvparten av selskapet, som søsteren hans overtar i sin helhet, er det viktig å vite hvor mye selskapet er verdt.
Et annet spørsmål er om noen av arvingene har bidratt til å skape verdiene i selskapet, og hvordan dette i så fall skal tas hensyn til og verdsettes. Dersom datteren har jobbet i butikken uten lønn, og stått for en stor del av verdiutviklingen i selskapet, er det kanskje ikke rettferdig at sønnen får kontanter tilsvarende halve selskapets verdi.
Hver enkelt aksje kan ha ulik verdi
Særlig i aksjeselskaper bør man tenke på den skattemessige verdien av de enkelte aksjene. Selv om arvingene mottar like mange aksjer hver, kan noen av aksjene være verdt mer enn andre.
Skatteposisjoner som innbetalt kapital og inngangsverdi kan påvirke hvor mye man må betale i skatt når man får utbytter eller selger aksjene. Selv om aksjene er tilsynelatende like, kan disse skattemessige verdiene variere. Det bør man ha kontroll på, dersom man ønsker en rettferdig fordeling av aksjer.
Det er mulig å tilpasse seg og klargjøre selskapene, før man setter i gang. Da kan det bli både enklere og mer rettferdig.
Senior kan beholde kontroll, mens verdier overføres
Det er ikke alltid senior er klar for å slippe kontrollen over selskapet. Men det kan av ulike grunner være ønskelig å overføre mest mulig verdier til neste generasjon.
En vanlig løsning på dette er å benytte A- og B-aksjer. Senior kan for eksempel beholde kontroll over hjertebarnet sitt, den veldrevne butikken, med én A-aksje, mens datteren får 99 B-aksjer som gir henne rett til alle utbytter, i tillegg til en eierandel på 99 %.
Formuesskatt etter generasjonsskiftet
Barna kan måtte betale formuesskatt av det de mottar, og det kan hende de trenger å ta ut penger fra selskapet for å betale formuesskatten. Utbyttet må i så fall dekke både utbytteskatten og formuesskatten.
En fordel ved å dele eierskapet på flere familiemedlemmer, er at man får flere bunnfradrag i formuesskatten. Dessuten kan det hende barna har negativ formuesverdi fra før, som gjør det enda gunstigere.
Hvis generasjonsskiftet omfatter kapitalendringer i aksjeselskapet, endres også tidspunktet for når man setter formuesverdien på aksjene. Det kan være både en fordel og en ulempe, som man bør ta høyde for.
Gaver er skattefrie, også til barnas holdingselskaper
Holdingselskaper kan være bra, fordi de gir mulighet til å utsette skatt på utbytter eller aksjesalg.
Gaver er alltid skattefrie, og det samme gjelder når senior gir aksjene sine i gave til barnas holdingselskaper. På den måten kan man enkelt og skattefritt opprette en holdingstruktur, selv om man ikke hadde det fra før.
Det er heller ingen arveavgift pr. januar 2026.
Fordeler og feller ved overføring til barnas holdingselskaper
Gaver til barnas holdingsselskaper er ikke bare en enkel og skattefri vei til holdingstruktur, men kan også nøytralisere ugunstige skatteposisjoner på aksjene. Mange familieselskaper har for eksempel negativ inngangsverdi på aksjer, som stammer fra før 2005. Dette har derimot ingen negative skattevirkninger lenger, når aksjene overdras til et holdingselskap.
På den annen side innebærer dette at gunstige skatteposisjoner også nøytraliseres. Dersom man har mye innbetalt kapital på aksjene, bør dette utnyttes før aksjene overdras til holdingsselskaper. Ellers går man glipp av skattefrie tilbakebetalinger fra selskapet (i hvert fall slik reglene fortsatt er i skrivende stund – men merk at det er foreslått endringer).
Senior kan sikres likviditet/pensjon også etter generasjonsskiftet
Det kan være naturlig, ønskelig eller nødvendig å sikre senior økonomisk. Det kan gjøres på mange forskjellige måter, og noen ganger kan senior ta ut skattefri pensjon i noen år.
Hvordan dette bør gjøres avhenger av mange andre forhold ved generasjonsskiftet.
Helhetlig plan og skriftlige avtaler
Selv «små» generasjonsskifter kan være veldig komplekse, avhengig av hvor mye man må ta hensyn til. Derfor bør man lage en helhetlig plan, som tar for seg alle sidene av generasjonsskiftet.
Planen bør skrives ned, for eksempel i en overordnet avtale om hvordan generasjonsskiftet skal gjennomføres.
Det kan også være behov for en rekke andre avtaler, for eksempel aksjonæravtale mellom de arvingene som overtar aksjer i selskapet.
Kommunikasjon er fortsatt det viktigste, men når man har blitt enige, bør det alltid skrives ned. Dette vil også tvinge familien til å være helt konkrete, og kanskje få opp spørsmål som bør drøftes, og som ikke kom opp da man bare diskuterte muntlig.
Testament for å fordele det senior beholder
Hvis senior beholder verdier, eller for eksempel kontroll over selskapet, bør senior lage et testament for dette. Man bør tenke igjennom fordelingen av resten av verdiene i den helhetlige planen. Men dersom det skal få virkning etter seniors bortgang, må det også være et gyldig testament.
Avhengig av forholdet mellom senior og eventuell ektefelle eller samboer, kan det også være behov for andre avtaler og dokumenter, eksempelvis ektepakt.
Ta kontakt for å begynne prosessen
Mange familier har hatt nytte av å kunne møtes på nøytral grunn, med en objektiv person tilstede, for å komme inn på rett spor fra begynnelsen – uansett om man forventer konflikter eller ikke. HBL følger dere gjennom hele prosessen, hvis dere ønsker det.